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10個稅控系統的相關稅務問題

發布日期:2018-10-24 信息來源: 作者編輯:

   初次購買增值稅稅控設備哪些費用支出可以享受全額抵減優惠?增值稅稅控系統具體包括哪些?對于享受的全額抵減優惠,納稅人該如何填寫納稅申報表?對于享受的全額抵減優惠,納稅人如何做賬務處理?

  今天結合《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)與《財政部關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》(財會〔2016〕22號)相關規定,解答上述問題。

  一、初次購買增值稅稅控設備哪些費用支出可以享受全額抵減優惠?根據《關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》財稅〔2012〕15號文件規定,自2011年12月1日起,增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減。

  二、初次購買增值稅稅控設備支付的費用以何作為享受全額抵減優惠憑據?根據財稅〔2012〕15號文件規定,增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

  三、非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用能否享受抵減優惠?根據財稅〔2012〕15號文件規定,增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用,由其自行負擔,不得在增值稅應納稅額中抵減。

  四、增值稅稅控系統具體包括哪些?根據財稅〔2012〕15號文件規定,增值稅稅控系統包括:增值稅防偽稅控系統、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統、機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統。

  五、增值稅防偽稅控系統的專用設備有哪些?根據財稅〔2012〕15號文件規定,增值稅防偽稅控系統的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤;貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統專用設備包括稅控盤和報稅盤;機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統專用設備包括稅控盤和傳輸盤。

  六、增值稅納稅人繳納的技術維護費以何作為享受抵減優惠的憑據?根據財稅〔2012〕15號文件規定,增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費),可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票,在增值稅應納稅額中全額抵減,不足抵減的可結轉下期繼續抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執行。

  七、購買增值稅稅控設備支付的費用以及繳納的技術維護費已享受全額抵減優惠,其進項稅額還可以從銷項稅額中抵扣嗎?根據財稅〔2012〕15號文件規定,增值稅一般納稅人支付的購買增值稅稅控系統專用設備費用以及繳納的技術維護費在增值稅應納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

  八、對于享受的全額抵減優惠,納稅人該如何填寫納稅申報表呢?根據財稅〔2012〕15號文件規定,納稅人在填寫納稅申報表時,對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費,應按以下要求填報:

  增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時,按本期減征額實際填寫;當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時,按本期第19欄與第21欄之和填寫,本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

  小規模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)》第11欄“本期應納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第10欄“本期應納稅額”時,按本期減征額實際填寫;當本期減征額大于第10欄“本期應納稅額”時,按本期第10欄填寫,本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

  九、納稅人購買的增值稅稅控系統專用設備因質量問題無法正常使用怎么辦?根據財稅〔2012〕15號文件規定,納稅人購買的增值稅稅控系統專用設備自購買之日起3年內因質量問題無法正常使用的,由專用設備供應商負責免費維修,無法維修的免費更換。

  十、對于享受的全額抵減優惠,納稅人如何做賬務處理?根據《財政部關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》(財會〔2016〕22號)第二條第(九)項“增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理”相關規定:

  企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的,按規定抵減的增值稅應納稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目),貸記“管理費用”等科目。
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